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行业新闻
很多发票没有当月及时收到,那么“暂估入账”应该怎么做账?

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 存货暂估的基本概念


暂估,是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求,在具体的会计业务处理中,一?#38047;?#39044;计负债不完全相同的业务。


暂估也是指本月存货已经入库,但采购发票?#24418;?#25910;到,不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业?#30446;?#23384;成?#33606;?#38656;要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证。暂估业务简单?#30446;?#29702;解为货到票未到的业务。





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 暂估的账务处理


1、 暂估入库


【案例】

甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票,税率17%),原材料已验收入库,但?#24418;?#25910;到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。


【解析】

借:原材料——A   1000

  贷:应付账款——暂估/无票(某供应商 ) 1000


注意:未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。

因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。


2、 暂估回冲


按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但在实际工作当中,如果当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,会无形中加大工作量,?#35805;?#26159;在收到发票时再冲回。


①红字冲回暂估入库

借:原材料——A   -1000

  贷:应付账款——暂估/无票(某供应商)  -1000


②收到发票,做入库处理

借:原材料——A  1000

  应交税费——应交增值税(进项税额)  170

  贷:应付账款——某供应商 1170



来源:中国税务报,由荆门三骏财税整理


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