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我是小规模纳税人,难道只能开具3%的增值税发票吗?错!

误区

 

能否开具5%的发票?

好多会计存在一个误区:小规模纳税人只能开具3%的增值税普通发票或者专用发票。

这个理解是错误?#27169;?/span>

其实,小规模纳税人不?#27426;?#37117;是适用3%征收率。

应该根据不同的业务类型?#35789;?#29992;不同的征收率:

1、小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租?#27426;?#20135;的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策1

根据《财政部 国家税务总局关于部?#21482;?#29289;适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收?#25910;?#31574;的通知》(财税〔2014〕57号)规定,自2014年7月1日起,纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

1.?#35805;?#32435;税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。

政策2

国家税务总局公告2016年第16号公告《纳税人提供?#27426;?#20135;经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条:小规模纳税人出租?#27426;?#20135;,按照以下规定缴纳增值税:

(一)单位和个体工商户出租?#27426;?#20135;(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

?#27426;?#20135;所在地与机构所在地不在同一县(?#23567;?#21306;)?#27169;?#32435;税人应按照上述计税方法向?#27426;?#20135;所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

?#27426;?#20135;所在地与机构所在地在同一县(?#23567;?#21306;)?#27169;?#32435;税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租?#27426;?#20135;(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向?#27426;?#20135;所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向?#27426;?#20135;所在地主管地税机关申报纳税。

政策3

根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让?#27426;?#20135;增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第四条规定:“ 小规模纳税人转让其取得的?#27426;?#20135;,除个人转让其购买的住房外,按照以下规定缴纳增值税:

  (一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的?#27426;?#20135;,以取得的全部价款和价外费用扣除?#27426;?#20135;购置原价或者取得?#27426;?#20135;时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

  (二)小规模纳税人转让其自建的?#27426;?#20135;,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

  除其他个人之外的小规模纳税人,应按照本条规定的计税方法向?#27426;?#20135;所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个?#31246;?#29031;本条规定的计税方法向?#27426;?#20135;所在地主管税务机关申报纳税。”

政策4

国家税务总局2016年财税第47号公告规定:

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可?#22253;?#29031;《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;?#37096;?#20197;选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。



误区

能否开具17%、16%的发票?

好多会计存在一个误区:纳税人转登记为小规模纳税人后不能开具?#35805;?#32435;税人适用税率的专用发票。

这个理解是错误的

18号公告明确规定,“对于在?#35805;?#32435;税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开?#27169;?#24212;当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。”

这是国家为防止由于纳税人身份转换,造成下游无法取得足额的增值税进项发票,给纳税人造成不必要的经济损失而规定的。为落实上述政策目?#27169;?8号公告规定:“转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票。”因此,转登记纳税人虽然属于小规模纳税人身份,但是在符合条件的前提下,仍然可以开具原本只有?#35805;?#32435;税人才可开具的17%、16%等税率的增值税专用发票。

政策

?#35805;?#32435;税人在增值税税?#23454;?#25972;前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票?#27169;?#24212;当按照原适用税率补开。

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,?#35805;?#32435;税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。


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